Esses trechos retirados da ERES 10-K arquivado em 2 de março de 2009. Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto de renda Dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aquelas concessões que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006, 2007 e 2008, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão, 0,4160 milhão e 0,6160 milhão, respectivamente. Compromissos e Contingências Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aquelas concessões que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006, 2007 e 2008, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão, 0,4160 milhão e 0,6160 milhão, respectivamente. Compromissos e Contingências Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aquelas concessões que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificadora. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006, 2007 e 2008, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão, 0,4160 milhão e 0,6160 milhão, respectivamente. Esses trechos retirados da ERES 10-K arquivados em 7 de março de 2008. Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R prevê que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente resultarão Deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal em vigor. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006 e 2007, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão e 0,8160 milhão, respectivamente. Compromissos e Contingências Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aquelas concessões que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006 e 2007, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão e 0,8160 milhão, respectivamente. Este trecho extraído da ERES 10-K arquivado em 9 de março de 2007. Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R prevê que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente resultarão Deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal em vigor. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações contábeis do custo de remuneração das opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações no exercício findo em 31 de dezembro de 2006, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão. Em 31 de dezembro de 2006, 3,158,454 opções com preço de exercício médio ponderado de 7,119160 por ação podiam ser exercidas nos termos do Plano de 1996 e do Plano de 2003 e 4,170,401 opções estavam disponíveis para subsídios futuros no âmbito do Plano de 2003. ERES raquo Tópicos raquo Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS No. 123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos em As demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais sob a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações contábeis do custo de remuneração das opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido no semestre findo em 30 de junho de 2006 relacionado à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,3 milhão. Este trecho extraído da ERES 10-Q arquivado em 4 de maio de 2006. Efeito Fiscal Relacionado à Compensação Baseada em Ações O SFAS No. 123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente serão Resultar em deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento do custo de compensação por opções de ações não qualificadas pelo demonstrativo financeiro cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um correspondente benefício fiscal diferido na demonstração de resultados. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido nos três meses findos em 31 de março de 2006, relativo à despesa de remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,1 milhão de reais. 123 (R) vai além da seleção de um método para valorizar opções de ações para funcionários. CPAs também deve ajudar as empresas a fazer os ajustes de contabilidade tributária necessária para controlar adequadamente os benefícios fiscais da remuneração baseada em ações. Declaração nº. 123 (R) exige que as empresas utilizem a contabilização de imposto diferido para opções de compra de ações para funcionários. Um atributo de imposto sobre opções determina se uma diferença temporária dedutível surge quando a empresa reconhece a despesa de compensação relacionada a opções em suas demonstrações financeiras. As empresas irão tratar opções não qualificadas e de incentivo de forma diferente. As empresas que não seguiram a abordagem do valor justo da Demonstração no. 123 deve estabelecer um conjunto inicial de excesso de benefícios fiscais para todos os prêmios concedidos após 15 de dezembro de 1994, como se a empresa tinha sido contabilização de opções de ações sob esta declaração. Para fazer isso, os CPAs devem fazer uma análise de concessão por concessão dos efeitos fiscais das opções concedidas, modificadas, liquidadas, perdidas ou exercidas após a data de vigência da Declaração nº. 123. Certas situações incomuns podem exigir um tratamento especial. Estes incluem casos em que os empregados perdem uma opção antes de ser investido, a empresa cancela uma opção após a aquisição ou uma opção expira não exercida, normalmente porque está submersa. CPAs também precisam ser cautelosos de possíveis armadilhas quando as opções são subaquáticas, quando a empresa opera em outros países com leis fiscais diferentes ou tem uma perda operacional líquida. Cálculo do início APIC pool e os cálculos de imposto em curso exigido pela declaração no. 123 (R) é um processo complexo que requer uma manutenção cuidadosa dos registos. O método simplificado recentemente aprovado adiciona outro conjunto de computações que as empresas precisam executar. Os CPAs devem encorajar as empresas a começar a fazer esses cálculos o mais rápido possível, já que alguns exigem rastrear informações históricas. Nancy Nichols, CPA, PhD, é professora associada de contabilidade na James Madison University em Harrisonburg, Virgínia. Seu endereço de e-mail é nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, é professor assistente de contabilidade na Universidade James Madison. Seu endereço de e-mail é betanclxjmu. edu. Ouve tomou a decisão de metodologia de avaliação necessária e ajudou a empresa a selecionar um método de adoção. Agora é hora de sentar e relaxar, enquanto outras empresas lutam para concluir a implementação do FASB Statement no. 123 (revisado), Pagamento Baseado em Ações. Mas espere. Antes de você ficar muito confortável, existem outras empresas preocupações que emitem compensação baseada em ações devem lidar com. Embora as questões de avaliação tenham recebido a parte dos leões da atenção, os CPAs também devem ajudar as empresas incautas a lidar com a Declaração nº. 123 (R) s implicações fiscais. A mudança é inevitável Em antecipação da despesa obrigatória de opções de ações, 71 das empresas estavam revisando ou planejando revisar seus programas de incentivo de funcionários de longo prazo. Fonte: Hewitt Associates, Lincolnshire, Illinois. As regras fiscais da Declaração n. 123 (R) são complexos. Eles exigem o rastreamento dos benefícios fiscais da compensação baseada em ações, concedendo por concessão e país por país. Além disso, para reduzir o impacto da demonstração de resultados de transações futuras, as empresas precisam preparar um histórico de 10 anos de atividade de opções de ações para determinar o montante do pool de capital adicional pago (APIC). Este artigo descreve o imposto relevante e contabilidade para CPAs pode ajudar os empregadores e clientes a cumprir os novos requisitos mais facilmente. O FASB emitiu a Declaração nº. 123 (R) em dezembro de 2004. De acordo com a Declaração anterior n. 123, as empresas tinham a opção de contabilizar os pagamentos baseados em ações pelo método do valor intrínseco do Parecer APB no. 25, Contabilização de Ações Emitidas a Empregados, ou método de valor justo. A maioria usou o método do valor intrínseco. Declaração nº. 123 (R) eliminou essa escolha e exige que as empresas utilizem o método do valor justo. Para estimar o valor justo das opções de empregados, as empresas devem usar um modelo de precificação de opções, como Black-Scholes-Merton ou treliça. Além de selecionar um modelo de precificação, as empresas precisam considerar o impacto contábil de imposto diferido de opções de despesa com base no valor justo. Com a posição do pessoal do FASB no. 123 (R) -3 permitindo que a maioria das empresas até pelo menos 11 de novembro de 2006, para determinar um método para calcular o pool de excesso de benefícios fiscais, ainda há tempo para CPAs para ajudar as empresas a preparar para as questões fiscais diferidas. 123 (R) cria. CONTABILIDADE DE IMPOSTOS DIFERIDOS Declaração nº. 123 (R) exige que as empresas utilizem a contabilização de imposto diferido para opções de compra de ações para funcionários. Um atributo de imposto sobre opções determinará se uma diferença temporária dedutível surgirá quando uma empresa reconhecer a despesa de compensação relacionada a opções em suas demonstrações financeiras. Opções de ações não qualificadas (NQSOs). Quando uma empresa concede a um empregado um NQSO, ele reconhece a despesa de compensação relacionada e registra um benefício fiscal igual à despesa de compensação multiplicada pela taxa de imposto de renda da empresa. Isso cria um ativo fiscal diferido porque a empresa está tomando uma dedução de demonstrações financeiras que não é atualmente dedutível para fins de imposto de renda. Quando um empregado exerce um NQSO, a empresa compara a dedução fiscal permitida com a despesa de compensação de demonstrações financeiras relacionada calculada anteriormente e credita o benefício fiscal associado a qualquer excesso de dedução fiscal à APIC. Em outras palavras, os CPAs devem comparar o benefício fiscal real com o ativo fiscal diferido e creditar qualquer excesso ao patrimônio líquido em vez de à demonstração de resultados. Se a dedução fiscal for inferior à despesa de compensação das demonstrações financeiras, a baixa do activo por impostos diferidos remanescentes é imputada ao conjunto APIC. Se o montante exceder o pool, o excesso é imputado sobre o rendimento. O ativo fiscal diferido de uma empresa geralmente difere de seu benefício fiscal realizado. Pense no ativo fiscal diferido como uma estimativa baseada no custo de compensação registrado para fins contábeis. As empresas não devem esperar que o ativo fiscal diferido seja igual ao benefício fiscal que receberem em última instância. O Anexo 1 ilustra a contabilização de NQSOs e impostos diferidos. Em 01 de janeiro de 2006, XYZ Corp. concede Jane Smith opções em 100 partes. As opções têm um preço de exercício de 10 (preço da ação na data da concessão), vencido no final de três anos e têm um valor justo de 3. Todas as opções são esperadas para adquirir. Assim, o custo de compensação a ser reconhecido ao longo do período de três anos é de 300 (100 opções X 3). Assumindo uma alíquota de imposto de 35, os mesmos lançamentos de diário seriam feitos a cada ano em 2006, 2007 e 2008 para registrar o custo de compensação eo imposto diferido relacionado: Dr. Compensação Custo Cr. Imposto diferido ativo (Para reconhecer um ativo fiscal diferido pela diferença temporária relativa ao custo de remuneração) No final de 2008 o saldo no ativo fiscal diferido é de 105 e 300 em adicional pago em dinheiro. Suponha que Smith exerce suas opções em 2009, quando o preço das ações é de 30 por ação. Se as ações ordinárias de XYZs forem ações sem par, elas registrariam o exercício da seguinte forma: A APIC POOL Statement no. 123 (R) fornece duas alternativas de transição: o método prospectivo modificado e o método retrospectivo modificado com correção monetária. Além disso, a posição do pessoal não. 123 (R) -3, que a FASB postou em seu site em 11 de novembro de 2005, oferece uma terceira opção simplificada. Em todos os casos, as CPAs devem ajudar as empresas a calcular o montante dos benefícios fiscais excedentes elegíveis (o APIC) na data da adopção. Isso é importante porque é ajuda a evitar uma declaração de renda adicional atingido para os ganhos para exercícios de opção futura ou cancelamentos. As empresas que não seguiram a abordagem de valor justo da Declaração original nº. 123 deve estabelecer um pool inicial de benefícios fiscais excedentes incluídos na APIC relativos a todos os prêmios outorgados e liquidados em períodos iniciados após 15 de dezembro de 1994, como se a empresa estivesse realizando ações de recompra de ações nos termos da Declaração n. 123 sempre. Essas empresas também devem determinar quais seriam seus ativos fiscais diferidos se tivessem seguido a Declaração n. Disposições de reconhecimento. Se, após a adopção da Declaração n. 123 (R), uma despesa de livros da empresa em um exercício de opção é maior do que a dedução fiscal, a diferença, ajustada para impostos, é aplicada contra o pool APIC existente. Não tem impacto nas demonstrações financeiras do exercício. Sem o APIC pool, a diferença tributária seria uma despesa adicional da demonstração de resultados. Obviamente, calcular o início do APIC pool eo ativo fiscal diferido levará algum tempo. Os CPAs devem fazer uma análise de concessão por concessão dos efeitos fiscais de todas as opções concedidas, modificadas, liquidadas, perdidas ou exercidas após a data de vigência da Declaração original n. 123. (Essa declaração foi efetiva para os exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995. Para as entidades que continuaram a utilizar a Opinião nº 25, as divulgações pró-forma necessárias para incluir os efeitos de todas as concessões concedidas em exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995, 1994.) Para as empresas que estavam usando as provisões de reconhecimento da Opinião no. 25, um bom ponto de partida será a informação usada anteriormente para a Declaração n. 123 divulgação. Os arquivos de preparação do imposto de renda devem incluir informações sobre NQSOs exercidas e disposições ISO desqualificadas. Os arquivos do departamento de recursos humanos podem ser outra boa fonte de informações. Embora a manutenção de registros deva ser feita em uma base de concessão por concessão, em última análise, o excesso de benefícios fiscais e as deficiências de benefícios fiscais para cada concessão são compensados para determinar o pool APIC. Prêmios concedidos antes da data de vigência da Declaração n. 123 são excluídos do cálculo. SEC Staff Accounting Bulletin no. 107 diz que uma empresa precisa calcular o APIC pool somente quando ele tem um déficit no período atual. Dada a dificuldade de obter informações de 10 anos de idade, as empresas devem iniciar este cálculo o mais rapidamente possível, caso seja necessário. A ABORDAGEM SIMPLIFICADA Uma posição recente do pessoal do FASB permite que as empresas escolham uma abordagem mais simples para calcular o saldo inicial do conjunto APIC. De acordo com este método, o saldo inicial é igual à diferença entre todos os aumentos de capital integralizado reconhecidos nas demonstrações financeiras da empresa referentes aos benefícios fiscais da remuneração baseada em ações durante os períodos subseqüentes à adoção da Declaração nº. 123 mas antes da adopção da Declaração n. 123 (R). A despesa cumulativa de compensação incremental divulgada durante o mesmo período, multiplicada pela alíquota de alíquota legal combinada atual da Companhia quando adota a Declaração nº. 123 (R). A taxa de imposto combinada inclui impostos federais, estaduais, locais e estrangeiros. A compensação incremental cumulativa é a despesa calculada usando a Declaração nº. 123 menos a despesa usando Opinião no. 25. A despesa deve incluir os custos de compensação associados a premiações parcialmente adquiridas na data de adoção. As empresas têm um ano a contar da data posterior da data de adopção da Declaração n. 123 (R) ou 10 de Novembro de 2005, para seleccionar um método para calcular o conjunto APIC. O IMPACTO DO RASTREAMENTO DE SUBSÍDIOS DE SUBVENÇÃO As empresas determinam se o exercício de um NQSO pelos empregados cria um benefício ou deficiência fiscal em excesso numa base de doação por doação, examinando a despesa de compensação e o ativo fiscal diferido relacionado que eles registraram para cada concessão específica Para ver o montante de imposto diferido ativo aliviado do balanço. Não são considerados os activos por impostos diferidos relacionados com todos os prémios não exercidos. Se o empregado exercer apenas uma parte de um prêmio de opção, então apenas o ativo fiscal diferido relacionado à parcela exercida será liberado do balanço patrimonial. ESTRUTURANDO A DATA DE EFICÁCIA Muitas empresas que utilizam o método de aplicação prospectiva modificada terão NQSOs que foram concedidas e pelo menos parcialmente adquiridas antes da adopção da Declaração n. 123 (R). Quando os empregados exercem essas opções, a empresa deve registrar a redução dos impostos correntes a pagar como um crédito à APIC na medida em que exceda o ativo fiscal diferido, se houver. O Quadro 3. ilustra o impacto das NQSOs que se encaixam na data efetiva. SITUAÇÕES INUSUALES CPAs que implementam os aspectos fiscais da Declaração n. 123 (R) pode encontrar algumas circunstâncias únicas. Confisco antes da aquisição. Os funcionários que deixam uma empresa freqüentemente perdem suas opções antes do termo do prazo de aquisição. Quando isso acontece, a empresa reverte a despesa de remuneração, incluindo qualquer benefício fiscal anteriormente reconhecido. Cancelamento após a aquisição. Se um funcionário deixa a empresa após a aquisição das opções, mas não a exerce, a empresa cancela as opções. Quando NQSOs são canceladas após a aquisição, a despesa de compensação não é revertida, mas o ativo fiscal diferido é. A baixa é cobrada pela primeira vez à APIC na medida em que há créditos acumulados no APIC pool do reconhecimento prévio de benefícios fiscais. Qualquer restante é gasto através da declaração de renda da empresa. Expiração. Muitas opções não-qualificadas expiram não exercidas, geralmente porque as opções são subaquáticas (o que significa que o preço da opção é maior do que o preço atual do mercado de ações). As mesmas regras aplicam-se com o cancelamento após a aquisição da despesa de compensação não é revertida, mas o ativo fiscal diferido é. A baixa é cobrada pela primeira vez à APIC na medida em que há excesso acumulado de benefícios fiscais. Qualquer valor remanescente é gasto através da demonstração de resultados da empresa. POSSÍVEIS PITFALLS Ao implementar a Declaração no. 123 (R) CPAs necessidade de exercer alguma cautela em certas áreas. Taxas de imposto diferido. As empresas que operam em mais de um país precisam ser cuidadosamente cuidadoso cálculo do ativo fiscal diferido. Tais cálculos devem ser realizados país por país, levando em consideração as leis e as taxas de impostos em cada jurisdição. As leis fiscais sobre as deduções de opções de ações variam em todo o mundo. Alguns países não permitem deduções enquanto outros as permitem na concessão ou na data de aquisição. Opções subaquáticas. Quando uma opção está subaquática, a Declaração nº. 123 (R) não permite que a empresa registre uma provisão de avaliação contra o ativo fiscal diferido. As provisões para avaliação são registradas somente quando a posição tributária geral de uma empresa mostra que o lucro tributável futuro não será suficiente para realizar todos os benefícios de seus ativos fiscais diferidos. O ativo fiscal diferido relacionado a opções subaquáticas pode ser revertido somente quando as opções forem canceladas, exercidas ou expirarem sem serem exercidas. Perdas operacionais líquidas. Uma empresa pode receber uma dedução de imposto de um exercício de opção antes de efetivamente realizar o benefício fiscal relacionado porque tem um prejuízo operacional líquido a prazo. Quando isso ocorre, a empresa não reconhece o benefício fiscal e crédito à APIC para a dedução adicional até que a dedução realmente reduz impostos a pagar. IMPACTO DE FLUXO DE CAIXA O método que uma empresa seleciona para calcular o pool APIC também tem um impacto sobre como ele representa benefícios fiscais realizados em sua demonstração de fluxo de caixa. De acordo com a Declaração nº. As empresas 123 (R) devem usar uma abordagem bruta para relatar benefícios fiscais excedentes na demonstração de fluxo de caixa. O excesso de benefícios fiscais das opções exercidas deve ser apresentado como um fluxo de caixa proveniente de atividades de financiamento e como um fluxo adicional de caixa das operações. Os benefícios fiscais em excesso não podem ser compensados com deficiências fiscais e de benefícios. O montante mostrado como entrada de caixa proveniente do financiamento diferirá do aumento da APIC devido a excesso de benefícios fiscais quando a empresa também registrar deficiências fiscais e de benefícios contra a APIC durante o período. As empresas que optarem pela abordagem simplificada comunicarão o montante total do benefício fiscal creditado à APIC a partir de opções que foram integralmente adquiridas antes da adoção da Declaração nº. 123 (R) como entrada de caixa proveniente de atividades de financiamento e uma saída de caixa das operações. Para as opções parcialmente adquiridas ou concedidas após a adopção da Declaração n. 123 (R), a empresa informará apenas os benefícios fiscais excedentes na demonstração de fluxo de caixa. Um bom ponto de partida para calcular o início do APIC pool e ativo fiscal diferido é a informação que a empresa usou para a Declaração no. 123 divulgação. Os arquivos de preparação de declarações fiscais e registros de recursos humanos também podem incluir informações sobre NQSOs exercidos e quaisquer disposições desqualificadas ISO. As empresas precisam calcular o APIC apenas quando tiverem um déficit no período atual. No entanto, dada a dificuldade de obter informações de 10 anos de idade, é uma boa idéia para iniciar este cálculo o mais rapidamente possível, caso seja necessário. Se uma empresa opera em mais de um país, tenha cuidado ao calcular o ativo fiscal diferido. Realizar os cálculos em cada país, levando em conta as leis e as taxas de impostos em cada jurisdição. PENSAMENTOS FINAIS Muitas empresas ainda estão considerando modificações aos seus planos de opções de ações existentes antes de adotarem a Declaração nº. 123 (R). Aqueles com opções de ações subaquáticas estão decidindo se a acelerar a aquisição para evitar o reconhecimento da despesa de compensação. Embora a dedução da despesa de compensação possa ser evitada sob o método prospectivo modificado, o impacto no pool APIC não pode ser evitado. Quando as opções eventualmente expirarem não exercidas, a empresa deve anular o ativo fiscal diferido se comparado ao fundo do APIC na extensão dos benefícios fiscais líquidos excedentes. Dependendo do tamanho da concessão de opção, isso pode reduzir o pool APIC para zero. Os requisitos contábeis de imposto de renda da Declaração n. 123 (R) são muito complexos. Tanto o cálculo do início do APIC pool e os cálculos em andamento exigem que as empresas desenvolvam um processo de rastreamento individual de opções de compra de ações. O método simplificado mais recente só adiciona outro conjunto de computações que as empresas terão de executar. As empresas públicas também devem se concentrar em projetar os controles internos adequados para atender aos requisitos da seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley. Combinado com a dificuldade potencial de rastrear informações de 10 anos de idade, a conclusão óbvia é começar agora.
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